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上海小微企业有哪些返税优惠政策

一、小型企业的界定

小型企业在税务管理上牵涉到2个定义,分别是小型微利企业和中小型小型企业。

(一)小型微利企业的界定。

1.工业生产企业,本年度应缴税收入额不超过三十万元,从业人数不超过100人,总资产不超过三千万元;

2.别的企业,本年度应缴税收入额不超过三十万元,从业人数不超过80人,总资产不超过1000万元。

小型微利企业的从业人数,就是指与企业创建劳务关系的员工总数和企业接纳的派遣工总数之和。

(二)中小型小型企业的界定。中小型企业依据从业者、主营业务收入、总资产等指标值,融合制造行业特性制订实际规范区划为中小型、中小型、小型三种。要求可用的制造行业包含十六大项:(1)农、林、牧、水产业;(2)工业生产(包含矿产业、加工制造业、电力工程、供热、天然气及水生产制造和供货业);(3)建筑行业;(4)批发业;(5)零售业;(6)交通业(没有铁路线交通运输业);(7)物流业;(8)邮政快递业;(9)酒店住宿业;(10)饮食业;(11)信息内容传送业(包含电信网、互联网技术和相关服务);(12)手机软件和信息科技服务行业;(13)房产开发经营;(14)物业管理服务;(15)租用和商务服务业;(16)别的未注明制造行业(包含科研和技术性服务行业,水利工程、自然环境和公用设施管理方法业,住户服务项目、维修和别的服务行业,社工,文化艺术、体育文化和服务业等)。

(三)小型微利企业与中小型小型企业的关键差别。根据较为二者界定,小型微利企业与中小型小型企业关键几个层面不一样。最先是可用目标不一样。小型微利企业的应用领域只包含企业;但中小型小型企业的应用领域除一般企业外,还包含个人独资企业企业、合作经营企业、个体户等。次之是区划规范不一样。小型微利企业是依据本年度企业企业所得税应缴税收入额、从业人数、总资产这三项指标值来区划的;而中小型小型企业的区划指标值包含从业者、主营业务收入、总资产。如建筑行业,主营业务收入6000万余元下列或总资产五千万下列的为中小型小型企业。在其中,主营业务收入三百万元及之上,且总资产三百万元及之上的为中小型企业;主营业务收入三百万元下列或总资产三百万元下列的为小型企业。

二、小型企业税收优惠政策现行政策

(一)企业企业所得税政策优惠。《中华人民共和国企业所得税法》要求,满足条件的小型微利企业,年应缴税收入额在三十万元下列的,减征20%的征收率征缴企业企业所得税;在其中:自2016年一月一日至17年12月31号日,对年应缴税收入额小于二十万元(含二十万元)的小型微利企业,其个人所得减征50%记入应缴税收入额,按20%的征收率交纳企业企业所得税。

常见问题:《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国税总局公示2016年第17号)第一条要求,符合要求标准的小型微利企业不管采用查账征收和核定征收方法,均可享有小型微利企业企业所得税政策优惠。

1.查账征收的小型微利企业。上一缴税本年度合乎小型微利企业标准,且本年度应缴税收入额不超过二十万元(含)的,各自依照下列状况解决:一是年度依照具体销售毛利预缴税款企业企业所得税的,预缴税款时总计具体销售毛利不超过二十万元的,能够享有小型微利企业企业所得税递减缴税现行政策;超出二十万元的,理应终止享有递减缴税现行政策。二是年度依照上本年度应缴税收入额的一季度(或月)平均额预缴税款企业企业所得税的,能够享有小型微利企业递减缴税现行政策。

2.核准应税所得率缴税的小型微利企业。上一缴税本年度合乎小型微利企业标准,且本年度应缴税收入额不超过二十万元(含)的,年度预缴税款企业企业所得税时,总计应缴税收入额不超过二十万元的,能够享有递减缴税现行政策;超出二十万元的,不享有递减缴税现行政策。

3.核准应纳税所得额缴税的小型微利企业,由负责人税务局依据政策优惠要求相对调减预算定额后,依照原方法征缴。

4.年度新办的小型微利企业预缴税款企业企业所得税时,凡总计具体销售毛利或应缴税收入额不超过二十万元的,能够享有递减缴税现行政策;超出二十万元的,终止享有递减缴税现行政策;超出三十万元的,终止享有小型微利企业企业所得税政策优惠。

5.对上一缴税本年度总资产、从业人数合乎小型微利企业标准,但应缴税收入额不符小型微利企业标准的,假如企业预估年度很有可能合乎小型微利企业标准,其一季度、月预缴税款企业企业所得税时,还可以申请享有小型企业税收优惠政策现行政策。

(二)所得税、增值税政策优惠。《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(税务总局〔2014〕71号)、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(2017年第57号)、《财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(税务总局〔2014〕122号),确立对月销售额不超过三万元的经营者,免税增值税及政府性基金。在其中,以一个一季度为纳税期限的增值税经营者,一季度销售额不超过9万余元的,免税增值税。

常见问题:享有小型企业增值税政策优惠的经营者,就是指增值税经营者中月销售额不超过三万元(一季度销售额不超过9万余元,相同)的企业和本人,故对增值税经营者中的普通合伙人、个体户凡月销售额不超过三万元,均可享有该政策优惠。在其中“月销售额不超过三万元”包括“月销售额三万元”。另外,享有小型企业增值税政策优惠的经营者包含按次征缴和按时征缴经营者,对按次征缴增值税的经营者,月销售额不超过三万元的,免税增值税。

对月销售额不超过三万元的经营者,免税增值税;对月销售额超出三万元的经营者,应全额的征缴增值税。经营者经营新项目中包含增值税免税政策新项目,“月销售额不超过三万元”包含免税政策新项目销售额。

所得税经营者(包含一般纳税人和小规模纳税人)混合销售增值税应纳税额新项目的,应当各自结转所得税应纳税额新项目销售总额和增值税应纳税额新项目销售额,月销售额不超过三万元的,免税增值税。

月销售额不超过三万元的增值税经营者,并不向负责人地税局行政机关报请增值税免税办理备案,立即申请享有税收优惠政策现行政策。经营者向负责人税务局申请办理代开票时,应按《山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法》相关要求交纳增值税及额外,月总计销售额不超过三万元的可申请办理出口退税。

(三)个税政策优惠。我国自二零一三年3月1日起对推行按时核定征收的个体户月销售额不够两万元的,应税所得率为0。

(四)合同印花税政策优惠。《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(税务总局〔2014〕78号)要求:自2017年10月15日起至17年12月31号日止,对金融企业与中小型、小型企业签署的借款协议免税合同印花税。

(五)政府性基金政策优惠。《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》税务总局〔2014〕122号要求:1.自2016年一月一日起至17年12月31号日,对按月缴税的月销售总额或销售额不超过三万元(含三万元),及其按季缴税的一季度销售总额或销售额不超过9万余元(含9万余元)的交纳义务人,免税教育附加费、地区文化教育额外、水利工程股票基金、文化事业建设费。2.自松江注册公司生效日三年内,对分配残疾人就业未做到要求占比、在职人员员工数量20人下列(含20人)的小型企业,免税残疾人就业保证金。


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