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政策性搬迁取得土地使用权补偿享受的税收优惠有哪些
时间 : 2019-09-12 14:00 浏览量 : 6

       公司政策性拆迁,就是指因为社会发展集体利益的需要,在政府部门核心下公司开展的总体拆迁或部分拆迁。那麼,公司因政策性拆迁获得的土地使用权证资产或土地置换赔偿享有什么税收优惠政策呢?

       公司因为以下需要之一,出示有关文档证实材料的,归属于政策性拆迁:(一)国防安全和外交关系的需要;(二)由政府部门机构执行的电力能源、交通出行、水利工程等基础设施建设的需要;(三)由政府部门机构执行的高新科技、文化教育、文化艺术、环境卫生、体育文化、自然环境和資源维护、防灾减灾、文物保护、社会保障制度、市政工程公共等公用事业的需要;(四)由政府部门机构执行的保障性住房危房改造基本建设的需要;(五)由政府部门按照《中华共和国城市规划法》相关要求机构执行的对危旧住房集中化、基础设施建设落伍等地区开展老城区改造的需要;(六)法律法规、行政规章要求的别的集体利益的需要。

       一、增值税层面

       依据《有关全方位拉开增值税改征增值税示范点的通告》(税务总局[2016]36号)附注3:

       一、以下新项目增值税免税

       (三十七)农田使用者转让土地使用权证和农田使用人将土地使用权证归还给农田使用者。因而,土地使用权证赔偿费不征缴增值税。

       二、土地增值税层面

       依据《土地增值税暂行条例》第八条要求,有以下情况之一的,免税土地增值税:

       (二)因國家基本建设需要依规征用土地、取回的房地产业。

       依据《土地增值税暂行条例实施办法》第11条要求:

       规章第八条(二)项所指的因國家基本建设需要依规征用土地、取回的房地产业,就是指因大城市实施规划、國家基本建设的需要而被政府部门准许征用土地的房地产或取回的土地使用权证。

       因大城市实施规划、國家基本建设的需要而拆迁,由经营者自主出让原房地产业的,对比本要求免税土地增值税。

       合乎所述免税政策要求的人或单位,须向房地产业所在城市税务局明确提出免税政策申请办理,经税务局审批后,免予征缴土地增值税。

       依据《国家财政部 国税总局有关土地增值税若干意见难题的通告》(税务总局〔2006〕21号)第四点要求:

       《土地增值税暂行条例实施办法》第11条第四款所指:因“大城市实施规划”而拆迁,就是指因棚户区改造或因公司环境污染、邻居扰民,而由政府部门或政府部门相关主管机构依据已审核根据的城乡规划明确开展拆迁的状况;因“國家基本建设的需要”而拆迁,就是指因执行国务院办公厅、省部级市人民政府、国务院办公厅相关部委局准许的项目建设而开展拆迁的状况。

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       三、房产契税层面

       依据《中华共和国契税暂行条例实施方案》(财法字〔1997〕52号)有关要求: 

       第10条:土地使用权证互换、房子互换,互换价钱不相同的,由多交货贷币、商品、无形资产摊销或是别的经济发展权益的另一方交纳税金。互换价钱相同的,免征契税。

       第十五条:(一)农田、房子被市级左右市人民政府征用土地、占有后,再次承担农田、房子所有权的,是不是减免或是免征契税,由省、自治州、市辖区市人民政府明确。

       第十六条 经营者合乎减免或是免征契税要求的,理应在签署农田、房子所有权迁移合同书后10日内,向农田、房子所在城市的房产契税征缴行政机关申请办理减免或是免征契税办理手续。

       四、 所得税层面

       依据《国税总局有关公布〈公司政策性拆迁个人所得税管理条例〉的公示》(国税总局公示2012年第40号)要求:

       公司搬迁中被征用土地的农田,采用土地置换的,换入农田的记税成本费按被农村征地的基金净值,及其该换入农田交付使用前所产生的各类花费开支,为该换入农田的记税成本费,在该换入农田交付使用后,按《所得税法》以及实施条例要求期限摊销。

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