欠税是经营者在生产经营全过程中，因为资金短缺或别的缘故，不能依照税法的要求立即交纳税的这种行为。经营者未交税金，促使國家的税款不能立即进库，导致了國家财政资金的紧张，一起也会给经营者产生必须的风险，如税款滞纳金、处罚和终止供求平衡发票等。

       税务局在日常的税收管理中，自始至终清理沉欠、避免新欠做为重中之重工作中来抓。2004年国税总局就下达了《国税总局有关所得税小规模纳税人用进项留抵税额抵扣增值税所得税欠税难题的通告》(国税发〔2004〕112号)，该文档的主题思想是以便提升所得税管理方法，立即追讨欠税，处理所得税小规模纳税人既未交所得税，又有所得税留抵税额的难题，将经营者用进项留抵税额抵扣增值税所得税欠税。下边大家一起来学习培训一下实际的文档內容：

       01应用领域

       对经营者因销项税额低于进项税额而造成期末留抵税额的，要以期末留抵税额抵扣增值税所得税欠税。

       02财务会计解决

       (一)所得税欠税税额超过期末留抵税额，按期末留抵税额红色字体借记“应交税金——销项税(进项税额)”学科，贷记“应交税金——未交增值税”学科。

       (二)若所得税欠税税额低于期末留抵税额，按所得税欠税税额红色字体借记“应交税金——销项税(进项税额)”学科，贷记“应交税金——未交增值税”学科。

       03申报表的申报

       为了实现经营者用留抵税额抵扣增值税所得税欠税的必须，将《所得税所得税申报表》(主表)有关栏次的申报规格作给出：

       (一)第13项“上一期留抵税额”栏统计数据，为经营者前一申报期的“期末留抵税额”减掉抵扣增值税欠税额后的账户余额数，该统计数据应与“应交税费——应缴，所得税”清单学科借方月月初账户余额相同。

       (二)第25项“初期未交税额(多缴为负值)”栏统计数据，为经营者前一申报期的“期末未交税额(多缴为负值)”减掉抵扣增值税欠税额后的账户余额数。

       04举例说明

       某经营者是粮食加工公司的小规模纳税人，因为公司在生产经营全过程中关键是选用应收帐款的运营模式，促使公司进项自始至终超过销项。该公司在之前年度有所得税的欠税，依照《中华共和国税款征收管理法》的要求，经营者未按照规定限期交纳税金的从滞纳税金生效日，按日另收滞纳税金万分之三的税款滞纳金。到2014年末，该公司留抵的所得税进项税额为21万余元，未交的所得税额总计15万余元，税款滞纳金总计10万余元。假如按所述方法解决，经营者能够 清理欠税及税款滞纳金21万余元。

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